Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N ЗГ-2-11/1162
На основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение (в частности, своих детей) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ, в том числе и на обучение. Чтобы получить вычеты за 2024 год, подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - достаточно приложить унифицированную справку от поставщика услуг, то есть от образовательной организации (форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@).
Справка заполняется на основании заявления физического лица о ее выдаче за налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные образовательные услуги. Представление налогоплательщиком в налоговый орган такой справки в целях получения вычета не требуется в случае ее представления в установленном порядке в налоговый орган непосредственно образовательной организацией или ИП, осуществляющим образовательную деятельность, и размещения ее налоговым органом в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". При этом порядком заполнения справки не предполагается ее выдача налогоплательщикам либо направления в налоговый орган на платной основе.
Обратите внимание, что до 01.01.2024 документами, подтверждающими право на получение указанного налогового вычета, являлись договор с образовательным учреждением и платежные документы (платежное поручение, кассовый чек и т. д.). Поэтому новая справка об оплате обучения не является документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение вычета по расходам до 01.01.2024.